CUENTAS ANUALES Y ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS

El siguiente extracto corresponde a un breve resumen de los aspectos más importantes referidos a las Cuentas Anuales y estados contables vinculados a las mismas. Si desea más información, disponemos de un manual propio sobre la reforma mercantil en materia contable y la aplicación del Nuevo Plan General de Contabilidad de 2007 (aprobado por el Real Decreto 1514/2007), con diversos ejemplos ilustrativos.

 I. ¿Qué es el Balance?

Se trata de un estado contable que forma la expresión estática del patrimonio empresarial, dado que proporciona información estática (inmóvil, en un momento determinado) de la situación económica y financiera de una compañía.

Está formado por:

            - el Activo (bienes y derechos controlados económicamente por la empresa), tanto a largo plazo (no corriente) como a corto plazo (corriente).

            - el Pasivo, formado por:

                        - Patrimonio Neto (recursos no exigibles por terceros ajenos a la propiedad y cuyo reintegro se producirá a la extinción de la actividad empresarial). Formado por desembolsos realizados por los socios/propietarios en el momento de constituirse la compañía (o en momentos posteriores), reservas, resultados negativos generados en ejercicios anteriores, resultados obtenidos en el propio ejercicio, subvenciones de capital no traspasadas a resultados… etcétera.

                        - el resto del Pasivo (obligaciones de la compañía con terceros), ya sea no corriente (deudas y obligaciones con vencimiento a largo plazo) o corriente (deudas y obligaciones con vencimiento a corto plazo).

II. ¿Qué es la Cuenta de Pérdidas y Ganancias?

Se trata de un estado contable que nos muestra los resultados obtenidos por la compañía en un ejercicio determinado.

            Se encuentra compuesta por ingresos y gastos, de diferente tipología, clasificados en diversas partidas que son ordenadas en formato de lista para obtener diferentes resultados. Una vez obtenido el resultado previo antes de impuestos, se aplica el Impuesto sobre Sociedades, obteniendo el resultado del ejercicio.

III. ¿Qué es el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto?

            Es un estado contable que proporciona información sobre la variación cuantitativa y cualitativa del patrimonio neto empresarial durante el ejercicio económico actual comparada con el ejercicio anterior.

IV. ¿Qué es el Estado de Flujos de Efectivo?

Es un estado contable diseñado para mostrar los flujos de efectivo (tesorería) dentro de la compañía, de tal forma que se ponga de manifiesto el origen (cobros) y la utilización o uso (pagos) de los activos monetarios representativos del efectivo y otras partidas líquidas equivalentes, clasificándolos de acuerdo con su procedencia de actividades (explotación, inversión o financiación).

Nota: Este estado contable NO es obligatorio para PYME’s.

V. ¿Qué es la Memoria?

Estado contable que completa, amplía y comenta la información contenida en el resto de Cuentas Anuales. Se trata del estado contable más elaborado de todos y debe incluir cualquier información necesaria para la comprensión del resto de estados contables, con el fin de que las Cuentas Anuales reflejen la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y de los resultados económicos obtenidos durante determinado ejercicio.

VI. ¿Qué es el Informe de Gestión?

            Se trata de un estado contable vinculado a las Cuentas Anuales. Es formulado por los administradores de la compañía y remitido a los accionistas junto con las Cuentas Anuales y la propuesta de aplicación del resultado obtenido durante el ejercicio cerrado, para su aprobación.

            El informe de gestión tiene como misión informar a los accionistas de la evolución, resultados y situación de la compañía durante el ejercicio considerado en el análisis. Para ello se tendrán en cuenta diversos indicadores clave en materia financiera, económica o laboral, entre otros.

            El informe también analizará los acontecimientos importantes para la sociedad ocurridos una vez cerrado el ejercicio empresarial, su evolución previsible, las actividades en materia de I+D+i y la adquisición de acciones propias.

VII. ¿Qué son los estados contables intermedios?

Se trata de los mismos estados contables que integran las Cuentas Anuales de una compañía, pero formulados antes del cierre del ejercicio correspondiente. Respetan los principios y normas de elaboración y formatos establecidos para las Cuentas Anuales.

VIII. ¿Quiénes están obligados a cumplir la normativa reguladora en materia de Cuentas Anuales?

- Sociedades Anónimas (incluidas las laborales).
- Sociedades de Responsabilidad Limitada (incluidas las laborales).
- Sociedades en comandita por acciones.
- Sociedades cooperativas.
- Sociedades colectivas.
- Sociedades comanditarias simples.
- Entidades sin fines lucrativos.

IX. ¿Cuándo se deben formular las Cuentas Anuales?

Se elaboran con una periodicidad de 12 meses, salvo en casos de constitución, modificación de la fecha de cierre del ejercicio social o disolución.

X. ¿Quién las formula?

Las formula el empresario (en empresas cuyo titular sea persona física) o los administradores (en caso de que la titularidad corresponda a una persona jurídica).

XI. ¿Existe algún formato específico de las Cuentas Anuales?

Sí, se prevén dos modelos de Cuentas Anuales: el normalizado y el abreviado.

            El modelo normalizado es el modelo ‘general’, sin embargo, si se cumplen una serie de condiciones, las compañías pueden formular sus cuentas en el formato abreviado, más sencillo:

            - La empresa podrá presentar Balance y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto abreviados cuando durante el cierre de dos ejercicios consecutivos, cumpla al menos dos de las siguientes circunstancias (modificadas recientemente por la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los Emprendedores y su internacionalización):

            Que el activo no supere la cifra de 4.000.000,00 euros.
Que la cifra de negocios no supere 8.000.000,00 euros.
Que su número medio de trabajadores durante el ejercicio no      supere los 50.

Nota: Las sociedades que presenten Balance y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto abreviados no están obligadas a presentar el llamado Informe de gestión.

            - La empresa podrá presentar Cuenta de Pérdidas y Ganancias abreviada cuando durante el cierre de dos ejercicios consecutivos, cumpla al menos dos de las siguientes circunstancias:

            Que el activo no supere la cifra de 11.400.000,00 euros.
Que la cifra de negocios no supere 22.800.000,00 euros.
Que su número medio de trabajadores durante el ejercicio no      supere los 250.

            Estas magnitudes tienen importancia por otros motivos. Por ejemplo, la imposibilidad de presentar Balance abreviado conlleva la obligatoriedad de auditar las cuentas anuales; o, los grupos de empresas pueden verse obligados a presentar Cuentas Anuales Consolidadas si superan los límites previstos para la presentación de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias abreviada.

            A nuestros efectos, existe otro aspecto relevante: las empresas que puedan presentar balance abreviado pueden aplicar el Plan General de Contabilidad de 2007 para PYME’s (aprobado por el Real Decreto 1515/2007).

XII. ¿Qué servicios presta la Asesoría en relación a las Cuentas Anuales y los Estados Financieros Intermedios?

1. Formulación íntegra de las Cuentas Anuales de la compañía en cada ejercicio empresarial.

2. Registro de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio social de la compañía.

3. Elaboración de estados contables intermedios y cualquier otro estado contable empresarial que sea necesario.

4. Se le proporcionará una guía especial redactada por la Asesoría sobre la reforma mercantil en materia contable y el Plan General de Contabilidad de 2007 (aprobado por el Real Decreto 1514/2007), así como una copia del Plan General Contable para PYME’s (aprobado por el Real Decreto 1515/2007) y un Informe de Gestión Financiera para el análisis de la rentabilidad de sus inversiones.